В апреле 2020 года в России вступили в силу новые правила наличных расчетов, изложенные в Указании Банка России от 09.12.2019 года № 5348-У. Основные требования, предъявляемые к осуществлению наличных расчетов, с введением в действие нового Указания Банка России не изменились. По-прежнему не ограничиваются расчеты между физическими лицами, не зарегистрированными в ЕГРИП, сохранился перечень выплат, на которые можно расходовать выручку и страховые премии. Кредитные организации сохранили право тратить поступившие в их кассы денежные средства на любые цели без исключения.
Новые правила наличных расчетов в России, вступившие в силу с 27 апреля 2020 года, разрешают микрофинансовым организациям, ломбардам, кредитным потребительским кооперативам и сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативам выдавать наличные деньги, принятые в кассу в качестве оплаты основного долга, процентов, неустойки по договорам займа или в качестве паевых взносов на следующие цели:
— на выплаты сотрудникам, относящиеся к Фонду оплаты труда;
— на расчеты с контрагентами за товары, работы и услуги;
— на выдачу наличных в подотчет; и возврат полученных ранее средств за товары(услуги), не оказанные по каким-то причинам;
— на выдачу займов и возврат займов полученных;
— на погашение процентов, пени или неустойки по полученным займам;
— на возврат средств по договорам передачи личных сбережений и плата за использование средств по договорам передачи личных сбережений;
— на выплата пая члену кооператива.
До 27 апреля 2020 года МФО, ломбарды и кооперативы могли осуществлять перечисленные расходы только за счет наличных, снятых по чеку с расчетного банковского счета, или за счет иных поступлений. Расчеты наличными между юридическими лицами и ИП в 2020 году производятся с учетом прежнего лимита – 100 тысяч рублей в рамках одного договора. Это правило должно выполняться, независимо от срока действия договора, количества и периодичности выполненных по нему платежей. Установленный Центробанком норматив относится и к расчетам в иностранной валюте. Сумму следует пересчитывать по курсу, действующему на дату оплаты.
Каков максимальный размер расчетов наличными и как его применять.
Если по договору, по которому производился наличный расчет, контрагент выставит неустойку, общая сумма выплат не должна превышать 100 тыс. руб., если условие не соблюдается, неустойку нужно перечислять с расчетного счета. Соблюдать лимит должны и плательщик, и получатель, ответственность за превышение предусмотрена для обеих сторон договора.
В Указаниях № 5348-У установлены дополнительные лимиты. В течение одного дня из поступивших в кассу денег (источники поступления перечислены выше) могут произвести выплаты наличными: МФО, ломбард – не более 50 тыс. руб. в рамках одного договора займа (выдача, возврат, оплата пени и пр.) и не более 1 млн. руб. в целом по организации или по обособленному подразделению. Кредитные потребительские кооперативы и сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы – не более 100 тыс. руб. в рамках одного договора передачи личных сбережений или одного пая и не более 2 млн. руб. в целом по кооперативу или обособленному подразделению. Новые правила не регламентируют наличные расчеты, которые осуществляются:
— с участием Центробанка РФ;
— между физическими лицами, не являющимися ИП;
— между любыми контрагентами в соответствии с законодательством РФ, в том числе таможенными и налоговыми органами.
Лимит в 100 тыс. руб. установлен для расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, ИП и юридическими лицом. Если физическое лицо приобретает товары у организации или ИП лично для себя, соблюдение установленного лимита не обязательно. Лицам, направленным в служебную командировку суточные деньги на приобретение билетов, на оплату проживания в гостинице выдаются в сумме, равной фактическим затратам, даже если она превышает 100 тыс. руб.
Если сотрудник действует от имени организации (ст.182 ГК РФ), производит оплату по существующим договорам, заключает новые соглашения, приобретает по доверенности товары, работы или услуги, он должен соблюдать требования Центробанка, изложенные в Указании № 5348-У, из кассы сотрудник вправе получить в подотчет любую сумму, разрешенную руководителем, здесь ограничений нет.
Он может рассчитаться с контрагентами по нескольким договорам, но по каждому из них оплата наличными не должна превышать 100 тыс. руб.
Сумма, которую можно выдать из кассы наличными в качестве дивидендов, зависит от статуса получателя. Если дивиденды получает физическое лицо, никакие ограничения не действуют. Получателю, являющемуся юридическим лицом, можно выплатить не более 100 тыс. руб.
В п.1 Указания № 5348-У перечислены цели, на которые участник наличных расчетов может потратить полученные в кассу выручку за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги и страховые премии. Выплаты дивидендов в перечне разрешенных расходов из выручки организации нет, значит для выдачи дивидендов акционерам нужно снять деньги с расчетного счета. Рассчитаться можно и за счет других находящихся в кассе сумм, например, доли учредителя в уставном капитале, внесенной наличными, кредита, полученного организацией, возврата подотчетных сумм (если сами суммы выдавались не из выручки, а были получены в банке).
За нарушение порядка ведения кассовых операций и правил работы с наличными деньгами организация или должностные лица могут быть привлечены к административной ответственности по ч.1 ст.15.1 КоАП РФ. В РФ не существует ни одного нормативного акта, который возлагал бы на какой-то государственный орган обязанность осуществлять контроль за соблюдением Указания Банка России. На практике превышение лимита чаще всего обнаруживают налоговые органы в процессе налоговых проверок или проверок соблюдения законодательства о применении ККТ. Они составляют протокол об административном правонарушении. В КоАП установлен двухмесячный срок давности для привлечения к ответственности со дня совершения нарушения. С момента обнаружения исчисляется срок давности только для длящихся нарушений, превышение установленного лимита для расчетов наличными таковым судами обычно не признается. Если ИФНС выявит несоблюдение требований Центробанка в течение двух месяцев с даты нарушения, придется заплатить штраф: должностному лицу в размере от 4000 руб. до 5000 руб.;
юридическому лицу в размере от 40000 руб. до 50000 руб.
Оштрафовать могут как плательщика, так и получателя наличных средств. В статье КоАП не указано, кто именно несет ответственность за превышение лимита.
С 10 января 2021 года вводятся новые правила контроля банков за соблюдением порядка расчетов наличными деньгами. Банки будут контролировать все операции с наличными деньгами на сумму свыше 600000 рублей, в том числе и лизинговые платежи. До этого банки контролировали только те операции, которые не обусловлены хозяйственной деятельностью.
Банкам вменено в обязанность контролировать операции с почтовыми переводами на сумму свыше 100000 рублей. Операции, осуществляемые в валюте, разрешены на сумму эквивалентную 100000 рублей по курсу на день перевода.
Под контроль банков подпадают расчеты наличными и безналичными деньгами по сделкам с недвижимостью превышающим 3млн. руб. Ранее контролировались только сделки, которые регистрировали переход права собственности.
С 2021 года изменился порядок блокировки счетов организациям и предпринимателям. Теперь банки обязаны в случае отказа от совершения операции или блокировки счета в соответствии с поправками в закон от 07.08.2001года №115-ФЗ письменно обосновывать свои подозрения о недобросовестных действиях клиента и сообщать клиенту о времени и причинах принятия такого решения. Ранее банки это делали без объяснения причин.
Обзор подготовил ген.директор ООО НПП «Аудитор» А.Т. Власюк
27.12.2020г.